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      南寧代理記賬公司:個稅減稅及所有企業職工教
      作者: 秩名??時間:2018-04-28 瀏覽量:
      國務院總理李克強4月25日主持召開國務院常務會議,決定再推出7項減稅措施,會議決定,按照中央經濟工作會議和《政府工作報告》要求,加大減稅力度:
      一是將享受當年一次性稅前扣除優惠的企業新購進研發儀器、設備單位價值上限,從100萬元提高到500萬元。
      小陳稅務附注:具體哪些企業哪些行業等條件,需要關注新政策,另政策執行年限:2018年1月1日至2020年12月31日。
       
      其他現行加速折舊政策:對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
       
      二是將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限,從50萬元提高到100萬元。以上兩項措施實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
      小陳稅務附注:
       
      1. 小型微利企業范圍
       
      小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業(如無特殊新政策):
       
      (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
       
      (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
       
      2.具體政策
       
      對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。(相當于10%的稅率繳納企業所得稅)
       
      3.政策執行年限:2018年1月1日至2020年12月31日。
       
           三是取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制。
      小陳稅務附注:現行政策
       
      (1)企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。
       
        委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
       
      (2)受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他取得收入的組織。受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。
       
            四是將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。
      小陳稅務附注:
       
      1.必須是高新技術企業和科技型中小企業。其中:高新技術企業認定按照《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》規定,科技型中小企業認定按照《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)
       
      2.高新技術企業和科技型中小企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過10年。
       
      實務:虧損發生的年度往后算“10年”,比如某高新技術企業或科技型中小企業2018年虧損,虧損結轉年限10年是指從2019年開始算起的10年,一直到2028年。
       
      3.政策從2018年1月1日起執行
       
            五是將一般企業的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業的限額統一,從2.5%提高至8%。前述三項措施從今年1月1日起實施。
      小陳稅務附注:
       
      1. 職工教育經費支付范圍:《財政部、全國總工會、發展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國稅務總局、全國工商聯關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317號)。
       
      2. 新政策:企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
       
      3.政策從2018年1月1日起執行
       
            六是從5月1日起,將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,對按件征收的其他賬簿免征印花稅。
      小陳稅務附注:
       
      1.記載資金的賬簿,2018年5月1日前,按實收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花;2018年5月1日后,減半貼花。這幾天不要著急“增資”哦,您懂得!
       
      2.其他賬簿2018年5月1日前按件按貼花5元,從2018年5月1日起免征。
       
            七是將目前在8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點的創業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策推廣到全國。
      小陳稅務附注:
       
      1.具體政策關注:《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)和《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號);
       
      2. 政策從2018年5月1日起執行
       
      企業所得稅、個人所得稅有關優惠政策分別自1月1日和7月1日起執行。采取以上7項措施,預計全年將再為企業減輕稅負600多億元。
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