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      南寧代理記賬:進項稅額都大于銷項稅額了,怎
      作者: admin??時間:2018-03-28 瀏覽量:
      “銷項稅額是3000元,進項稅額是6000元,還有3萬元的上期留抵稅額,申報的時候怎么就產生稅款了呢?”每月申報增值稅時除了申報“扎堆”外,最怕的就是各種小毛病影響申報。因此,會計朋友們最好提前做好“功課”,“進項稅額>銷項稅額”什么情況下會產生稅額呢,小編帶大家一起分析下可能出現的原因。
       
      情形一:簡易計稅
      開篇的問題,大家看一下增值稅一般納稅人主表的填寫情況(部分截圖):
       
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      乍一看,確實進項稅額大于銷項稅額,為什么還是有稅款呢?
       
      小編提醒,再仔細看看,主表中還涉及到了簡易計稅的業務,34欄“本期應補(退)稅額”數據是來源于21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”,21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”這部分是不可以使用進項稅額抵扣的,最終產生了稅款,需要繳納。
       
      這是有理有據的,簡易計稅的原理是在財稅〔2016〕36號附件一中,第三節簡易計稅方法 ,第三十四條: 簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率
       
      大家有沒有被坑到,是否清楚了很多?小編強調簡易計稅方法計算的應納稅額為單獨計征繳稅的,因此,這部分最終是需要繳納增值稅的?。?!
       
      除了這種情形,小編提醒另外一種比較常見的情況哦!
       
      情形二:進項稅額轉出
      某企業的銷項業務不是簡易計稅方法,都是一般計稅方法(延用上面的案例內容),本期銷項稅額是3000元,進項稅額是6000元,上期留抵稅額是3萬元,為什么需要交稅呢?企業的增值稅一般納稅人主表如下,小編帶大家一起分析下:
       
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      以上報表反映,銷項稅額計算是一般計稅方式,“進項稅額和上期留抵稅額”之和是38000元,遠遠大于了銷項稅額3000元,卻最終要繳納6000元的稅款?
       
      不要著急哦,繼續往下看:主表14欄“進項稅額轉出”欄次顯示稅額有41000元,這部分稅額大于了本期進項稅額和留抵稅額之和,所以導致18欄“實際抵扣稅額”是-3000元,最終產生了稅款6000元。
       
      “進項稅額轉出”情形,大家也需要關注,除了銷售退回外,企業用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產產生的進項稅額都是不得抵扣的,進行進項稅額轉出的處理后就會影響到企業的稅款。具體可以參考財稅〔2016〕36號附件一中,第二節一般計稅方法,第二十七條的規定哦。
       
      情形三:不動產分期抵扣
      咱們再來看個例子。
       
      某企業為增值稅一般納稅人,2017年5月1日買了一座樓辦公用房,不含稅價1000萬元,進項稅額110萬元,當期銷項稅額為70萬,然而當月卻依舊要交稅。
       
      其實這個問題照樣可以在政策中找答案?!秶叶悇湛偩株P于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
       
      因此,該企業應在5月當月抵扣66萬元,2018年5月(第13個月)再抵扣剩余的44萬元,故當月有4萬的應納稅所得額需繳稅。當然,對于不動產分期抵扣的情況,一般可以在主表上直觀的看到進項和銷項稅額的情況,會計稍微留意即可。
       
      小小的報表也有好多小秘密,都在等著我們去發現。不然,一不留神,就被稅給算計了……

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